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2019创业合伙人所得税政策问题8个点分享

2019-07-19 22:54:30 东莞注册公司

       创业对于很多人来说是梦中的一个一夜暴富,但也不排除会有一些失败人;那么在2019创业期间,创业合伙人所得税政策问题需要了解哪些呢?为进一步支持风险投资企业(包括风险投资基金,以下简称风险投资企业)的发展,现就有关个人所得税政策问题通知如下:

2019创业合伙人所得税政策问题8个点分享

  一、风险投资企业可以选择单一投资基金或风险投资企业总年收入两种核算方法中的一种,计算其个人合伙人从风险投资企业获得的收入应缴纳的个人所得税。

  二、风险投资企业选择按单一投资基金计算的,其个人合伙人应当按照基金应得的股权转让收入和股息收入的20%缴纳个人所得税。

     风险投资企业选择计算年度总收入的,其个人合伙人应当按照经营所得项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

  三、单一投资基金会计是指单一投资基金(包括不以基金名义设立的风险投资企业)在一个纳税年度内从不同风险投资项目取得的股权转让收入和股息红利,按照下列方法进行会计核算和纳税.

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  (一)股权转让收入。单个投资项目股权转让收入,应当根据年度股权转让收入扣除相应的股权原值和转让过程中的合理费用后的余额计算。转让过程中股权原值和合理费用的确定方法参照股权转让收入个人所得税的相关政策规定执行。单个投资基金股权转让收入,应当以一个纳税年度内不同投资项目相互抵销后的损益余额为基础计算。余额大于等于零的,确认为基金年度股权转让收入。如果余额小于零,基金的年度股权转让收入按零计算,不能在全年结转。

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  (二)股息和红利收入。单个投资基金的股息和红利收入是根据投资项目产生的全部股息、红利收入和其他固定收益证券及其他收入计算的。

    个人合伙人应当按照其在基金分红收入中的份额计算应纳税额,风险投资企业应当逐案代扣代缴个人所得税。

  (三)除上述可抵扣的成本和费用外,单个投资基金发生的其他费用,包括投资基金管理人的管理费和绩效薪酬,不得在核算中扣除。

    本条规定的单一投资基金会计方法仅适用于风险投资企业个别合伙人应纳税额的计算。

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  四、风险投资企业年度总收入核算,是指风险投资企业在每个纳税年度的总收入中扣除成本、费用和损失后分配给个体合伙人的收入的计算。

  五、风险投资企业在选择按单一投资基金或风险投资企业总年收入计算后3年内不能发生变化。

六、选择单一投资基金账户的风险投资企业应当在按照本通知第一条规定完成备案后30日内,向主管税务机关备案。不按规定备案的,视为风险投资企业选择整体计算年收入。

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201911日前完成备案并选择单一投资基金核算的风险投资企业,应于201931日前向主管税务机关备案。选择需要调整3年会计方法的风险投资企业,应当在次年131日前向主管税务机关重新申报。  

  七、税务部门应当依法进行税收征管和后续管理,可以要求发展改革部门和证券监督管理部门检查风险投资企业及其投资项目是否符合有关规定。发展改革部门和证券监督管理部门应当予以配合。

八、本通知的实施期限为201911日至20231231日。

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